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2m彩票免费资料 中美审计风波


2014年1月23日,美国证券交易委员会(SEC)行政审判法官卡梅隆.艾略特裁定,由于未能向美国监管机构提交正受到会计欺诈调查的公司的审计文件,安永、毕马威、德勤以及普华永道等四大会计师事务所的分部,暂停在美执业资格六个月。

这意味着,四大事务所将不得对在美国上市的企业继续进行财务审计。面对判决,四大事务所均表示要上诉,强调在判决生效以前,他们可以继续为客户提供审计服务。

美国证券市场的“中概股”应声下跌,创下两月来新低。受其影响,众多在美上市的企业不得不更换独立审计所,如果他们未能在截止日期前给SEC递交审计报告,将面临停牌乃至下市的巨大风险。最近申请赴美上市的京东商城,在其招股书中明确将审计风波列为潜在的风险之一。

审计风波暴露了中美两大经济体在审计执法方面的分歧,并将监管部门卷入进来。事后,证监会指责SEC无视中美双方在监管合作上取得的进展,要美方对此判决负全部责任。

审计失职与财务造假

中美两国围绕上市公司的审计争端由来已久,其导火索可以追溯到2010年大范围的“中概股造假”丑闻。

据SEC调查,截至2011年初,在美上市的众多中概股企业,不同程度涉及财务欺诈、操纵市场、违规披露、审计造假等几乎所有类型的金融犯罪。随着此类案子越积越多,SEC决心一劳永逸地解决这个问题,他们选择的突破口,就是这些公司的外部审计。

理论上,只要上市公司的外部审计尽职尽责,博狗电竞haobc,许多违规行为完全可以不经SEC调查就会曝光。SEC在对上市公司进行调查时,只要取得审计底稿,就能核对其审计质量,及早发现欺诈行为,确保投资者不会因为误导性乃至欺骗性的信息而蒙受损失。

问题是,四大会计师事务所在的分部并没有如美国投资者期待的那样,按照美国的会计准则来审核中概股公司的财务文档。根据美国公众公司会计监督委员会PCAOB在2007年对德勤做的年检报告,其外国分部在审计质量控制上存在严重缺陷,德勤总部甚至没有设立正规的监督机制进行约束,致使其外部审计在实际运作时几近“无法无天”。

德勤拖政府下水?

在德勤涉嫌卷入的欺诈案中,最具代表性的就是“东南融通欺诈案”。

德勤分部一直担任东南融通的外部审计。2007年东南融通在美国上市后,德勤分部也签署认证了该公司2008、2009和2010年三年的财务报告。2010年11月,东南融通股价升到最高点,市值为24亿美元。

当年4月,SEC发现了东南融通财务方面的问题,他们给德勤分部发出配合调查的指令,要求提交东南融通的审计底稿。然而,在接下来几个季度的审计中,德勤依旧没有发现东南融通财务方面的任何问题,并且和SEC不断扯皮,一再推迟提供底稿的截止日期,甚至中途更换律师,并以新律师需要时间掌握案情为由,数次拒绝SEC的请求。

2010年年底,中概股危机集中爆发,众多中概股股票被做空机构猎杀,先后有十几家公司被SEC取消注册。次年3月,SEC对中概股展开全面清查。当月就有超过24家公司向SEC披露包括外部审计辞职在内的各种财务问题,2017香港特码资料,这些公司均不同程度涉嫌伪造现金流和应收账款的问题,他们的外部审计则坦言难以核查这些账目的准确数额。

在这些密集爆发的中概股财务丑闻中,东南融通给美国投资者造成的损失最为严重。5月17日,纽交所不得不暂停了东南融通的交易;两天后,该公司的美籍CFO辞职。

德勤随后在5月22日发布辞职公告,声称近期发现了该公司财务造假问题,不得不辞去审计工作;辞职公告还披露该公司高层参与作假,过去三年东南融通的审计报告不可信赖。次日,东南融通审计组聘请美国律师展开内部调查,但是审计组成员不久即全部辞职,内部调查被迫中止。拿不到任何证据的SEC不得已在5月27日再度找到德勤,要求提供审计底稿。

德勤和SEC软磨硬泡,故意拖延时间。一直拖到2011年7月8日,香港246天天好彩资料,也就是延期交稿的最后一天,德勤才致信SEC,辩称的国家保密法禁止德勤分部将东南融通的审计工作底稿带往境外。在这份律师函中,德勤声称他们向证监会提出申请但遭到拒绝,并说证监会有指示,必须要取得财政部、国家安全局和国家档案局的批准,方可向SEC移交涉密底稿,而德勤向这些机构提交的申请未获答复。

SEC忍无可忍,在2011年9月向联邦法院申请传票,试图强制德勤递交工作底稿。但德勤宁可冒着被判藐视法庭的风险也坚决不交工作底稿,其理由是不能为了配合SEC调查而违反法律。

在与SEC的对抗中,德勤在法律没有明文规定向特定机构提出申请的情况下,300tkcom全年历史图库,“主动”向证监会提出申请,并多次拿法律说事,似有故意将政府拖下水搅局的嫌疑。

SEC认为东南融通作为一个设立在开曼群岛的软件外包公司,其业务不大可能会涉及到经济、军事等领域的国家机密,德勤声称提交审计底稿将会触犯法律,导致该所会计师坐牢的说法纯属无稽之谈。

密切关注此案的市场人士看来,德勤故意将政府拖下水,是因为底稿中很可能含有对德勤或者对政府监管机构都极具杀伤力的信息,经过监管机构筛选过的工作底稿,将不会对德勤的在华业务和全球信誉造成巨大冲击,从而避免重蹈安达信在安然事件中的覆辙。

中美监管合作难题待解

然而,在这场本来可以置身事外的纠纷中,监管机构却甘当配角,为德勤背书。证监会不但以事涉国家机密为由,取消原定于9月就跨境监管外资所在华分部审计工作与PCAOB的谈判,10月份又召集外资所强调保密事宜,重申不得在没有得到许可的情况下,擅自给境外监管机构任何涉密文档。

鉴于中美监管合作的谈判搁浅,迟迟没有进展,2012年5月,SEC史无前例地依据《萨班斯奥克斯利法案》第102e条款起诉德勤。根据该条款,那些给在美国上市的外国公司做审计的事务所在SEC提出要求的时候,必须上交工作底稿。该诉讼将德勤等事务所陷于两难境地,如果上交工作底稿就违反法律,如果不交去就会违反美国法律。

为了缓和中美两国在审计监管方面的争端,2012年10月,PCAOB应证监会邀请,视察了中概股公司内部会计制度的执行情况。在审计工作底稿由中方严密控制的情况下,美国的监管机构根本无法从这种走马观花式的视察中,得到任何有意义的信息。一个月后,2017年特岗教师招聘,中方赴美讨论分享审计工作底稿的事宜,仍没有取得任何成果。2012年12月,SEC把“四大”一并推上被告席。

这场诉讼也让方面感受到了SEC的决心和怒意。2013年春,证监会和PCAOB达成了一份执法合作的谅解备忘录。该备忘录很快被德勤用作撤案动议,一口咬定SEC有其他替代途径获取审计工作底稿,不需要从自己这里获取。可仔细审核那份备忘录,其中有一条规定:如果(执法)援助请求将导致被请求方以违反法律的方式采取行动,那么被请求方可以基于此理由拒绝援助请求。问题回到了原点:如果SEC要求证监会提供涉密底稿,那么证监会就可以以违反法律为由拒绝该请求。

从本质上来说,这份备忘录没有解决任何问题。PCAOB孜孜以求的是直接监管那些为在美上市公司提供审计服务的事务所,不管这个所是在美国还是在。正如SEC在起诉书中所言:既然这些公司和事务所要来美国做生意,就必须遵守美国的证券法,而不能一边享受美国金融市场带来的各种好处,同时却以其他国家的法律为由逃避在美国所应尽的法律责任。

然而,事关民族尊严和国家机密,证监会至今不敢也不能贸然和美方达成任何监管方面的跨国协作。事实上,除了美国的SEC,近年来因为审计工作底稿的涉密问题,证监会和“四大”分部先后与香港地区和新加坡的监管机构发生过矛盾。就在德勤被美国法院下传票的时候,毕马威在香港也因为同样的问题,好彩网免费资料大全,两次导致某高精密公司被香港证监会停牌。而新加坡则提高了上市门槛,因为审计工作底稿的问题,许多企业不得不放弃在新加坡上市的计划。

随着全球经济一体化程度的不断加深,类似的跨境监管问题还会不断出现,特马开奖结果查询,如何处理这类争端,将继续考验中美监管部门的智慧和勇气。

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